Отчетность для налоговых агентов с 2016 года.

Федеральным законом от 02.05.2015 № 113-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в целях повышения ответственности налоговых агентов за несоблюдение требований законодательства о налогах и сборах» предусмотрено введение для налоговых агентов ежеквартальной формы отчетности, при этом установлены новые виды ответственности за несвоевременное ее представление, а также за представление неполных и недостоверных сведений. Кроме того, законом уточнена дата признания дохода в целях исчисления НДФЛ, а также скорректирован порядок исполнения налоговым агентом обязанностей по исчислению, удержанию и уплате налога.

Пункт 2 ст. 230 НК РФ в пункте 3 ст. 2 Федерального закона № 113-ФЗ изложен в новой редакции. Начиная с 1 января 2016 года налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за I квартал, полугодие, девять месяцев (далее – расчет сумм НДФЛ). Он представляется не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год – не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В связи с введением новой отчетной формы 6 НДФЛ законодатели уточнили порядок представления отчетности в налоговые органы:
— налоговые агенты – российские организации, имеющие обособленные подразделения, направляют и документ, содержащий сведения о доходах, и расчет сумм НДФЛ в отношении физических лиц, получивших доходы от таких обособленных подразделений, в налоговые органы по месту их нахождения;
— налоговые агенты – организации, отнесенные к категории крупнейших налогоплательщиков, представляют документ, содержащий сведения о доходах, и расчет сумм НДФЛ (в том числе в отношении физических лиц, получивших доходы от обособленных подразделений указанных организаций) либо в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика, либо в налоговый орган по месту учета такого налогоплательщика по соответствующему обособленному подразделению (отдельно по каждому обособленному подразделению);
— налоговые агенты – индивидуальные предприниматели, которые состоят в налоговом органе на учете по месту осуществления деятельности в связи с применением системы налогообложения в виде ЕНВД и (или) ПСН, представляют документ, содержащий сведения о доходах, и расчет сумм НДФЛ в отношении наемных работников в налоговый орган по месту своего учета в связи с ведением такой деятельности.

Сроки представления 6-НДФЛ.

Расчет 6-НДФЛ представляется ежеквартально. За год нужно подать 4 расчета. Расчет за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев нужно подать не позднее последнего дня месяца, следующего за 1, 2 и 3 кварталами. За год — не позднее 1 апреля следующего года.
Сроки представления расчета 6-НДФЛ за периоды 2016 года следующие:
— за 1 квартал 2016 года — не позднее 3 мая 2016 года (30 апреля выпадает на выходной, а 1 мая воскресенье переносится на 2 мая);
— за полугодие 2016 года — не позднее 1 августа 2016 года (30 июля выпадает на выходной);
— за 9 месяцев 2016 года — не позднее 31 октября 2016 года;
— за год 2016 года — не позднее 3 апреля 2017 года (1 апреля выпадает на выходной).

В каком виде сдавать 6-НДФЛ.

Расчет представляется в электронном виде. Исключение — если численность работников, которые получили от компании или предпринимателя доходы, менее 25 человек. В этом случае расчет можно будет сдать в бумажном виде. Этот лимит будет действовать со следующего года и для справок 2-НДФЛ. Сейчас норматив по ним — 10 человек.

Штрафы за опоздание с новой формой 6-НДФЛ.

За непредставление ежеквартального расчета штраф составит 1000 руб. за каждый месяц просрочки. В Налоговом кодексе с 1 января 2016 года начнет действовать также новая статья 126.1, в которой будет предусмотрена ответственность за недостоверные сведения — 500 руб. за каждый документ с ошибками.

Приостановление операций по счетам.

Согласно пункту 3.2 ст. 76 НК РФ в новой редакции , налоговая инспекция может в случае непредставления налоговым агентом расчета сумм НДФЛ в налоговую инспекцию в течение 10 дней по истечении установленного срока подачи такого расчета принимает решение о приостановлении операций налогового агента по его счетам в банке и переводов его электронных денежных средств.

Бланк формы 6-НДФЛ.

ФНС России утвердила бланк приказом от 14 октября 2015 г. № ММВ-7-11/450@. ( Зарегистрировано в Минюсте России 30.10.2015 N 39578).

Сергей Лебедев
Консультант по налогообложению