Вопрос: НДС не выделен в кассовом чеке, но указан в накладной.

Ответ: По мнению налоговых органов и Минфина России, при приобретении товаров через подотчетное лицо за наличный расчет право на вычет «входного» НДС возникает только при наличии счета-фактуры и кассовых чеков с выделенной суммой НДС (Приложение к Письму МНС России от 13.05.2004 N 03-1-08/1191/15@), Письма Минфина России от 19.03.2004 № 04-03-11/42, от 03.08.2010 №03-07-11/335, от 09.03.2010 №03-07-11/51).

При этом чиновники указывают, что такой НДС и в расходы принять нельзя. Минфин аргументирует это тем, что в ст. 170 НК РФ отсутствует ситуация, при которой компания может отнести в расходы НДС, по которому у покупателя нет документов, подтверждающих его право на применение вычета НДС, а именно счетов-фактур или бланков строгой отчетности. По сути, этот НДС выделен отдельно от стоимости товара, но право на вычет отсутствует.

Как указано в Письме Минфина России от 24.04.2007 N 03-07-11/126, организация не вправе учесть в расходах при формировании базы по налогу на прибыль организаций сумму НДС, предъявленного покупателю и не принятого к вычету. Однако, если в чеке или БСО не выделен НДС, то в этом случае чиновники менее категоричны — указанную в них сумму можно отнести на расходы (Письма Минфина России от 16.05.2005 N 03-04-11/112 и УФНС России по г. Москве от 10.01.2008 N 19-11/603).

К такому же выводу пришел ФАС Волго-Вятского округа в Постановлении от 09.06.2006 N А29-13221/2005а, указав, что если сумма налога не выделена, то такие расходы в силу пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ в полном объеме относятся к прочим расходам, связанным с производством и (или) реализацией.

Специалист отдела аудита
Мустафина Лилия